刑事辩护律师：虚开增值税专用发票中“资金回流”的风险分析-凯发k8官网下载

记得几个月前，一个来自外省的企业负责人冒雨赶到我事务所，手里捏着几份发票复印件。他一坐下便开门见山，说公司最近收到了税务稽查通知，调查的核心就是所谓“资金回流”。这几个字听着像金融术语，但在刑事案件中却有不容小觑的分量。

资金回流的典型操作模式

所谓资金回流，就是两家公司表面上签订一份正常的合同，按合同金额进行银行转账支付，看似是一笔符合商业逻辑的交易。但实际上，合同内容并未履行，收到款项的一方会通过一系列账户转账，把资金“送”回给付款方。这样，账面上有交易记录，现实中却没有实际业务发生。

从外表看，这种安排干净利落，甚至不少企业觉得这是税务处理上的“技巧”。但我见过的案件里，这条道路几乎都是通向刑事风险的。因为银行流水一旦被全面调取，资金流向会像地图一样被画出来，每一步转账、每个节点都能复原，背后的无真实业务支撑就暴露无遗。

为什么这种模式容易被盯上

真实经营的企业，资金往来和业务内容是相互匹配的。但资金回流的公司，往往没有实际业务支撑，账目结构也呈现出高度相似的模式，比如集中时间的大额转账、循环付款、下游或上游公司背景单一。一旦某个关联企业因其他原因被调查，税务和司法部门会顺藤摸瓜，很快追查到相关公司。

我必须强调，这类行为触及的就是虚开增值税专用发票的法律红线。按照《刑法》相关条款，达到一定数额的虚开发票，就会面临刑事追责。即便没有直接的销售货物或提供服务，只要构成虚开行为，法律构成要件就可能被满足。

风险应对与自查建议

很多企业在被调查前，抱着“没事”的心态继续操作，直到案件进入刑事阶段才慌了神。其实，应对的关键是尽早发现并纠正问题。我的建议是，企业应定期审查和倒查票务情况，尤其是历史交易中涉及的大额发票和异常资金流。对疑似资金回流的交易，要重点关注，并生成清晰的业务和资金匹配的证据链。

一旦发现风险，不要拖延。及时核算可退税款金额、补充真实业务证明，对后期辩护会很有帮助。我办理过的案件中，提前自查并配合整改的企业，往往能大幅降低刑事化的可能，或者在量刑上争取更有利的空间。

说到底，虚开的短期利益很容易迷惑人，但留下的法律风险是持久的。有经验的企业管理者都知道，避免走到刑事程序，比处理危机更划算。遇到涉及虚开发票的困境，最好在问题扩大前寻求专业法律帮助。

叶斌律师，刑事辩护律师，浙江允道律师事务所主任，创始合伙人，执业十八年以来，专注刑事辩护领域，带领团队办理刑事案件超2000件,成功帮助上千名当事人争取到取保候审、不起诉、缓刑及罪轻判决。在诈骗罪、非法经营罪、开设赌场罪及卖淫类犯罪，销假类犯罪，性侵类犯罪，毒品犯罪等各类刑事案件有极其丰富的办案经验。团队承诺专业服务、追求有效辩护，在杭州有良好的口碑。