跨境电商出口退税实操指南：采购合同中的六大关键条款与风险防范-凯发k8官网下载

在跨境电商出口业务中，出口退税是企业降低成本、提升利润的重要环节。

采购合同作为退税凭证链的起点，其条款设计的严谨性直接影响退税能否顺利完成。

本文结合实操方法与司法案例，梳理采购合同中必须关注的六大核心条款。

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一、合同编号：填写与否关系到出口退税的效率

出口退税过程中，审核的采购合同不一定需要合同编号，但通常需要与出口业务相关的合同等单据作为依据。

具体如下：

从政策及操作要求角度：出口企业申报出口退税时，需留存出口企业的购销合同等相关单证，包括出口合同、购货合同等。

这些合同上最好写好合同编号。

税务机关主要审核合同内容与出口业务的匹配性、真实性等，重点在于确认出口货物的交易信息、双方权利义务等。

合同编号虽不是核心关键内容，即使合同编号在申报资料中不完整或有误，一般也不会直接导致退税失败，只要其他单证齐全且能证明出口业务真实合理即可，但是为了避免资料在退税过程中退回和补充审核的来回沟通成本，建议合同拟定阶段，把此内容做好补充。

二、合同主体信息：明确买卖双方身份

甲方（采购方）与乙方（供应商）的名称、纳税人识别号、地址等信息须与发票、营业执照完全一致。若供应商为个人或个体工商户，应审慎评估其开票资质与履约能力。
实务建议：签约前通过“国家企业信用信息公示系统”等网站核查乙方经营状态，避免与异常经营主体交易。三、货物信息与价款条款：品名、规格、单价须“三流合一”

在出口退税过程中，货物信息与价款条款：品名、规格、单价须“三流合一。”
以下是一个正面的真实退税案例：某外贸企业a向境外客户b出口一批“不锈钢保温杯”，货物从国内供应商c处采购，通过海运出口至美国。

企业在申报出口退税时，合同、发票、报关单等单证上的品名、规格、单价信息一致。

具体操作与结果：  

合同条款：货物品名为“不锈钢保温杯”，规格为“304不锈钢材质，容量500ml，带防漏盖”，单价为5美元/个。  

发票信息：国内供应商c开具的增值税专用发票上，商品名称为“不锈钢保温杯”，规格型号与合同一致，单价同样为5美元/个。  

报关单申报：企业在向海关申报出口时，报关单上的商品名称、规格型号、单价均与合同和发票完全匹配，顺利通过海关审核。  

四、质量标准与资质要求：产品合规是退税前提

根据《财政部、国家税务总局关于跨境电子商务零售出口税收政策的通知》第五条，未合规产品无法享受退税政策。

若企业因产品认证问题被海关查扣，将直接导致退税资格丧失。

在可以给供应商提要求的前提下，供应商应提供符合国家标准、行业标准的产品，并具备相应资质（如3c认证、ce认证等）。

合同应明确质量标准的依据文件，并约定不合格产品的退换货责任。
具体合同签约条款示例（以3c认证为例）：

质量保证条款：

（一）乙方（供应商）保证所供产品已取得中国强制性产品认证（3c认证），并提供有效证书副本备案；

（二）若因产品未获得强制性认证导致采购方被海关查扣、行政处罚或外贸退税受阻，乙方（供应商）应承担：1、全额赔偿相关罚金及滞纳金；2、按合同总额30%支付违约金；3、承担退运产生的物流、仓储费用；

（三）乙方（供应商）应在接到采购方通知后24小时内提供全套合规证明文件。

五、交货期限与地点：影响物流与退税时效

1、交货时间的约定

对出口退税的影响：明确的交货时间有助于确定货物的实际交付进度，与出口报关时间、增值税专用发票开具时间等形成逻辑关联。若交货时间模糊，可能导致货物实际交付与报关、开票时间不匹配，引发税务机关对业务真实性的质疑。

典型的模糊约定：合同约定“尽快交货”，而实际交货时间与报关时间间隔过长，税务机关可能要求企业提供补充说明或证明材料，增加退税审核难度。

2、交货地点的约定

对出口退税的影响：交货地点与货物运输、报关口岸密切相关。明确的交货地点可确保运输单据（如提单、运单）与报关单上的信息一致。若交货地点不明确，可能导致运输单据与报关单信息不符，被税务机关认定为“单证不一致”，影响退税资格。

典型的模糊约定：合同约定交货地点为“欧洲某港口”，但实际货物从其他港口出口，运输单据与报关单上的港口信息不一致，可能引发退税风险。

以上，虽然交货时间和地点的约定本身并非出口退税的直接审核要素，但清晰的约定有助于维护业务流程的规范性和单证的一致性，减少税务机关对业务真实性的质疑，从而为出口退税创造有利条件。

建议企业在采购合同中尽可能明确交货时间和地点，避免使用模糊表述。

六、费用承担与发票开具：权责清晰方能避免纠纷

在跨境电商采购过程中，原材料供应商通常为国内主体，采购合同本质是一份国内买卖合同。

此时，合同中明确约定的“fob上海”或“cif洛杉矶”等国际贸易术语，其法律效力在于界定了双方在货物出口环节的费用（运费、保险费）和风险划分。

然而，仅约定贸易术语可能不足以完全规避退税操作中的发票风险，因为：

术语未解决发票开具义务：fob条款明确了卖方承担到装运港的费用，但并未规定卖方必须在何时、以何种税率开具增值税专用发票。这是两个不同层面的法律义务。

当双方关系恶化时，供应商可能以“费用承担不清”为由，拖延或拒绝履行其作为销售方开具发票的法定义务。

完善建议与条款示例：

在采购合同中，应将贸易术语与国内开票履约义务进行“桥接”约定：

交货与费用条款：

本合同项下货物采用【fob 指定装运港 / cif 指定目的港】 方式交货。相关费用承担及风险转移依《2020年国际贸易术语解释通则》之规定执行。

“乙方（供应商）须在货物发运后【7】 个工作日内，向甲方开具税率为 【x%】 的合法合规的增值税专用发票，发票内容须与本合同第一条”货品信息“完全一致。因乙方迟延或拒绝开具发票导致甲方无法及时申报出口退税的，乙方应赔偿甲方由此遭受的全部退税款损失及相应利息。”

这样约定的优势在于：

权责清晰：用贸易术语解决了国际段费用风险问题。

义务锁定：单独条款明确了供应商在国内法下的开票责任、时限和违约责任，使其无法以费用争议为由逃避开票核心义务。

保障退税：为后续因发票问题导致的退税损失索赔提供了明确的规定。

一份严谨的合同，是财务、法务、业务三方协商的结果，如企业在人员构成不完善的情况下（例如缺专职财务、法务人员），必要时借助外部第三方机构协同审定，确保合规经营与退税的高效落地。